E-faktúra od 1. 1. 2027: čo sa mení a koho sa týka

Stručne: čo sa mení

Finančná správa SR (FS) uvádza, že od 1. januára 2027 sa zmení spôsob odosielania a prijímania faktúr, nie základné pravidlá účtovníctva ani DPH. Faktúry pri zákonom určených tuzemských dodaniach budú mať predpísaný štruktúrovaný elektronický formát a ich zasielanie zabezpečia digitálni poštári v sieti Peppol (vyhlásenie FS z 19. 10. 2026).

• Platitelia DPH majú pri zákonom určených tuzemských dodaniach e-faktúry vystavovať, odosielať aj prijímať.
• Neplatitelia DPH, ktorí sú zdaniteľnými osobami, majú zabezpečiť, že e-faktúry vedia prijímať.
• E-faktúra je štruktúrovaný súbor, nie obyčajné PDF poslané e-mailom.
• Doručovanie zabezpečuje certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby, tzv. digitálny poštár.

Kto musí e-faktúry vystavovať

Podľa výkladu FS v dokumente Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre ide o tuzemského platiteľa DPH, ktorý dodá tovar alebo službu s miestom dodania na Slovensku (alebo prijme platbu vopred) a príjemcom je tuzemská zdaniteľná osoba, aj právnická, alebo tuzemská nezdaniteľná právnická osoba. Povinnosť vychádza z § 85o zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení novely č. 385/2025 Z. z. (znenie zákona v Slov-Lex).

Čo sa podľa FS povinnosti netýka

• Predaj súkromným osobám (B2C). FS uvádza, že eFaktúra sa vzťahuje na fakturáciu medzi podnikmi (B2B) a medzi podnikmi a verejnou správou (B2G). Bežných občanov sa povinnosť netýka (FS: mýty o eFaktúre).
• Dodania oslobodené od dane podľa § 28 až 43 a 47 zákona o DPH a prípady, keď platiteľ vyhotovil zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo b). V týchto prípadoch platiteľ e-faktúru vyhotoviť nemusí (FAQ FS).
• Dodávateľ registrovaný podľa § 5 zákona o DPH, teda platiteľ neusadený na Slovensku (FAQ FS).

Pri každej faktúre rozhoduje zákon, nie nástroj. Zoznam výnimiek si preto pre svoje konkrétne dodania radšej over s účtovníkom.

Kto musí e-faktúry vedieť prijímať

Tu je dosah širší. FS uvádza, že elektronické faktúry musí od 1. 1. 2027 vedieť prijímať každá právnická osoba a každá zdaniteľná osoba (podnikateľ), teda aj živnostníci, osoby vykonávajúce slobodné povolania, samostatne hospodáriaci roľníci či prenajímatelia nehnuteľností (portál FS: eFaktúra).

Povinnosť e-faktúru vyhotoviť sa na neplatiteľa DPH nevzťahuje. Ak mu ju však platiteľ DPH podľa zákona musí vystaviť, neplatiteľ ju musí vedieť prijať. Preto sa príprava týka všetkých podnikateľov, nielen platiteľov DPH.

Na prijímanie je podľa FS nevyhnutné zazmluvniť si certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby. Pre jedno DIČ môže mať firma na prijímanie zvoleného len jedného digitálneho poštára, na odosielanie môže využívať viacerých.

Čo sa nemení

FS vo vyhlásení z 19. 10. 2026 uvádza, že sa nemenia:

• základné pravidlá účtovníctva a uplatňovania DPH,
• postupy pri vyhotovovaní faktúr, ich opravách a vystavovaní dobropisov,
• zákonné lehoty na vyhotovenie faktúr (FAQ FS uvádza 15 kalendárnych dní),
• pravidlá evidencie a uchovávania účtovných dokladov.

Zmení sa podoba faktúry a spôsob jej zaslania. Údaje z faktúry odoslanej cez digitálneho poštára získa FS automatizovane len v rozsahu, ktorý ustanovuje zákon o DPH. FS zároveň uvádza, že nejde o neobmedzený prístup k účtovníctvu ani k obchodnej komunikácii firmy (FS: mýty o eFaktúre).

Prechodné obdobie a iný dohodnutý spôsob zaslania

FS uvádza, že zákon od 1. 1. 2027 do 30. 6. 2030 umožňuje, aby sa obchodní partneri v zákonom stanovených prípadoch dohodli aj na inom spôsobe zasielania e-faktúr, napríklad e-mailom alebo cez vlastné systémy. Má to svoje podmienky:

• faktúra nemôže byť obyčajné PDF, musí ísť o e-faktúru v štruktúrovanom formáte podľa európskej normy EN 16931,
• príjemca musí s iným spôsobom zaslania súhlasiť (podľa FAQ FS stačí aj súhlas konkludentný, napríklad keď faktúru prijme a zaplatí),
• príjemca si napriek dohode musí zabezpečiť prijímanie cez digitálneho poštára, a kto má e-faktúry aj vyhotovovať, musí mať cez poštára zabezpečené aj odosielanie,
• pri zaslaní iným spôsobom odpadá preukázateľné potvrdenie o doručení a údaje z faktúry sa FS automaticky neoznamujú.

Zdroj: FS: mýty o eFaktúre a FAQ FS.

Aké sú riziká pri nesplnení povinností

FS vo FAQ uvádza, že za porušenie povinností možno dostať pokutu až do výšky 10 000 eur a pri opakovanom porušení až do 100 000 eur. Podľa FS sa pokuta neukladá pri zrejmom omyle, ktorý sa okamžite opraví, ani pri preukázanom zlyhaní digitálneho poštára. Presné podmienky určuje zákon.

Čo urobiť teraz

1. Zisti, či si platiteľ DPH. Podľa toho budeš e-faktúry vystavovať aj prijímať, alebo ich len prijímať.
2. Spýtaj sa dodávateľa účtovného alebo fakturačného programu, či bude e-fakturáciu podporovať a či je prepojený s digitálnym poštárom. FS upozorňuje, že prechod na eFaktúru automaticky neznamená výmenu účtovného softvéru.
3. Vyber digitálneho poštára cez portál FS (vPDS). Výber môže urobiť konateľ, štatutár alebo oprávnená osoba, napríklad externý účtovník.
4. Prečítaj si, ako e-faktúra putuje a podľa čoho poštára vybrať: Peppol a digitálny poštár jednoducho. Praktické kroky nájdeš v kontrolnom zozname.

Ako to rieši Dakoty

V Dakoty môžeš e-faktúry odosielať a prijímať cez sieť Peppol priamo z aplikácie. Odosielanie cez Peppol je súčasťou ceny plánu, limit plánu platí spolu pre odoslané aj prijaté e-faktúry a nad limit sa účtuje 0,02 € bez DPH za doklad. V skúšobnej verzii sa e-faktúry aktivovať nedajú.

Doručovaciu službu poskytuje JEDNA TRICAŤ s. r. o. v spolupráci s certifikovaným poskytovateľom Verteco digital services. Úplné znenie informácie nájdeš na stránke Poskytovateľ doručovacej služby, prehľad na stránke E-faktúry a postup aktivácie v návode.